企业拥有和运营的飞机通常可以根据所得税目的进行折旧 改进的加速成本回收系统 (MACRS).在 MACRS 下,纳税人可以在适用的回收期的前几年通过更大比例的扣除来加速资产折旧。在某些情况下,飞机可能不符合 MACRS 系统的要求,必须根据不太有利的替代折旧系统 (ADS) 进行折旧。

一般来说,要符合加速折旧或奖金折旧的条件,公务机必须至少有 50% 用于商业目的。国内税收法第 280F 条规定的“50% 测试”很复杂,NBAA 对此问题进行了详细分析。

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在 ADS 下,折旧基于直线法,这意味着在适用的回收期的每一年都进行相等的扣除。在大多数情况下,ADS 下的恢复期比 MACRS 下的恢复期长。

纳税人在确定飞机是否可以折旧时必须考虑多种因素,如果可以,应采用正确的折旧方法和回收期。例如,用于商业服务的飞机(即 FAR 第 135 部分)通常在 MACRS 下折旧超过 7 年,或在 ADS 下使用 12 年恢复期。

用于符合条件的商业目的的飞机,例如 FAR 第 91 部分的商业用途飞行,通常根据 MA​​CRS 折旧五年,或使用 ADS 折旧六年。飞机的某些用途(例如非商务航班)可能会影响特定年份的可允许折旧扣除额。考虑到这一点,我们鼓励运营商查看此页面上的资源,并与合格的航空税务和法律顾问合作,以确定折旧公务机的最佳方法。